Se reglamentan las siguientes situaciones para la correcta aplicación del tributo.
La ganancia neta presunta de los rendimientos producto de la colocación de capital en LETRASDEL BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (LEBAC), obtenidos por un beneficiario del exterior, será la establecida en el apartado 2 del inciso C del artículo 93 que dice que en el caso de intereses o retribuciones pagados por créditos, préstamos o colocaciones de fondos de cualquier origen o naturaleza, obtenidos en el extranjero, se considerará ganancia neta el 100% cuando el tomador del crédito, préstamo o fondos sea un sujeto comprendido en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, excluidas las entidades regidas por la Ley 21.526 y sus modificaciones, una persona humana o una sucesión indivisa y el acreedor no reúna la condición y el requisito indicados en el segundo párrafo del apartado anterior. En el caso de distribución de utilidades de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1° de la Ley N°24.083 y de intereses de títulos emitidos por los Estados Nacional, Provinciales o Municipales y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, corresponderá aplicar la presunción contemplada en el inciso h) del artículo 93 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, a saber: el 90 % de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los incisos anteriores.En los casos previstos en el cuarto artículo sin número luego del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las ganancias, quedarán alcanzados por el impuesto a la alícuota que se detalla a continuación:
| Ítem | Característica | Alícuota |
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En moneda nacional sin cláusula de ajuste
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5%
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15% | |
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(i) Que
cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por la COMISIÓN
NACIONAL DE VALORES que no cumplen los requisitos a que hace referencia
el inciso w) del artículo 20 de la ley, o
(ii) Que no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores |
15% |
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15%
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Tratándose de inversores "beneficiarios del exterior", cuando un fondo común de inversión esté integrado por un activo subyacente principal, la distribución de utilidades o el rescate de las cuotapartes recibirán el tratamiento correspondiente al de ese activo subyacente. En caso contrario, estará sujeto al tratamiento impositivo de conformidad con la moneda y la cláusula de ajuste, en que se hubiera emitido la cuotaparte. Se considerará que un fondo común de inversión está compuesto por un activo subyacente principal cuando una misma clase de activos represente, como mínimo, un 75% del total de las inversiones del fondo o, de no cumplimentar esa condición, el 90% del total de esas inversiones esté representado por las clases de activos a que se hace referencia en el segundo párrafo del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Será consideradas como "clase de activo" a las LETRAS DELBANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (LEBAC) y a cada una de las inversiones a que hacen referencia los incisos a), b) y c) del primer párrafo del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de esa Ley:
- Títulos públicos, obligaciones negociables, Títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión no comprendidos en el inciso c) siguiente, así como cualquier otra clase de Título o bono y demás valores.
- Títulos públicos, obligaciones negociables, Títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión no comprendidos en el inciso c) siguiente, monedas digitales, así como cualquier otra clase de Título o bono y demás valores.
- Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores, certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión que cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso w) del artículo 20 de esta ley, o que no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores.
